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Fremdwährungsgeschäfte können dazu führen, dass Forderungen oder Verbindlichkeiten in Höhe von Fremdwährung empfangen oder bezahlt werden. Eine Fremdwährungstransaktion erfordert eine Abwicklung in einer anderen Währung als der funktionalen Währung Eine Änderung der Wechselkurse zwischen der funktionalen Währung und der Währung, in der eine Transaktion denominiert, erhöht oder verringert die erwartete Menge an funktionalen Währungs-Cashflows bei Abwicklung der Transaktion. Diese Veränderung der erwarteten Cashflows der funktionalen Währung ist ein 8220 Fremdwährungstransaktionsgewinn oder - verlust 8221, der typischerweise in der Gewinn - und Verlustrechnung für den Zeitraum einbezogen wird, in dem der Wechselkurs geändert wird. Ein Beispiel für einen Transaktionsgewinn oder - verlust ist, wenn eine italienische Tochtergesellschaft eine von einem britischen Kunden lizenzierte Forderung hat. Ebenso sollte ein Transaktionsgewinn oder - verlust (gemessen am Transaktionsdatum oder am letzten zwischenzeitlichen Bilanzstichtag, der später eintritt) bei Abwicklung eines Fremdwährungsgeschäfts realisiert werden, in der Regel in die Ermittlung des Periodenergebnisses für die Periode einbezogen werden, in der die Transaktion stattfindet Abgewickelt. Ein Wechselkursgewinn oder - verlust tritt auf, wenn sich der Wechselkurs zwischen dem Kaufdatum und dem Verkaufsdatum ändert. Merchandise wird für 100.000 Pfund gekauft. Die 8220exchange Rate8221 ist 4 Pfund zu 1 Dollar. Der Journaleintrag lautet: Debit. Kauft 25.000 Kredite. Verbindlichkeiten in Höhe von 25.000 (Anmerkung 100.0004 25.000) Wenn die Ware bezahlt wird, beträgt der Umrechnungskurs 5 bis 1. Der Journaleintrag lautet: Debit. Verbindlichkeiten 25.000 Kredite. Bargeld 20.000 Gutschrift. Fremdwährungsgewinn 5.000 (Anmerkung 100.0005 20.000) Die 20.000 mit einem Wechselkurs von 5 zu 1 können 100.000 Pfund kaufen. Der Transaktionsgewinn ist die Differenz zwischen dem Geld von 20.000 und der ursprünglichen Haftung von 25.000. Bitte beachten Sie, dass zu jedem Bilanzstichtag ein ausländischer Transaktionsgewinn oder - verlust auf alle erfassten nicht abgewickelten Transaktionen zu ermitteln ist. Ein US-Unternehmen verkauft Waren an einen Kunden in England auf 1115X7 für 10.000 Pfund. Der Wechselkurs ist 1 Pfund ist 0,75. Somit beträgt die Transaktion 7.500 (10.000 Pfund 0,75). Die Zahlung erfolgt zwei Monate später. Der Eintrag auf 1115X7 ist: Debit. ForderungenEngland 7.500 Kredit. Der Umsatz 7500 Forderungen und Verkäufe in US-Dollar am Tag der Transaktion gemessen werden unter Verwendung der 8220 Kassakurs 8220. Auch wenn die Forderungen gemessen wird, und in dem US-Dollar ausgewiesen, so wird die Forderung in Pfund fixiert. Somit kann ein 8220-Transaktionsgewinn oder - verlust 8221 auftreten, wenn sich der Wechselkurs zwischen dem Transaktionsdatum (1115X7) und dem Abrechnungstag (115X8) ändert. Da der Abschluss zwischen dem Transaktionsdatum und dem Erfüllungstag erstellt wird, müssen Forderungen, die auf eine andere Währung als die funktionale Währung lauten (US-Dollar), entsprechend dem Kassakurs am Bilanzstichtag angepasst werden. Am 31. Dezember 20X7, ist der Wechselkurs 1 Pfund gleich 0,80. Daher werden die 10.000 Pfund jetzt auf 8.000 (10.000, 80) geschätzt. Die auf Pfund lautenden Forderungen sollten daher um 500 nach oben korrigiert werden. Die erforderliche Buchungsbuchung auf 1231X7 lautet: Debit. ForderungenEngland 500 Kredit. Fremdwährungsgewinn 500 Die Gewinn - und Verlustrechnung für das Jahr 1231X7 zeigt einen Umtauschgewinn von 500. Es ist zu beachten, dass der Umsatz nicht durch den Umtauschgewinn beeinflusst wird, da sich der Umsatz auf die operative Tätigkeit bezieht. Bei 115X8 beträgt der Kassakurs 1 Pfund 0,78. Der Journaleintrag lautet: Debit. Barzahlung 7.800 Debit. Fremdwährungsverlust 200 Kredit. Forderungen aus Lieferungen und LeistungenEngland 8.000 Die Gewinn - und Verlustrechnung 20X8 weist einen Kursverlust von 200 auf. Welche Transaktion Gewinn oder Verlust nicht in die Gewinn - und Verlustrechnung Gewinne und Verluste aus den folgenden Fremdwährungstransaktionen 8220 8220 sind nicht im Ergebnis enthalten gemeldet werden, sondern werden als Umrechnungsdifferenzen gemeldet: Fremdwährungstransaktionen bezeichnet als wirtschaftliche Absicherung einer Nettoinvestition in eine Ausländische Einheit, beginnend mit dem Tag der Benennung. Konzerninterne Fremdwährungsgeschäfte mit langfristiger Anlagecharakteristik (Abwicklung wird in absehbarer Zeit nicht geplant oder erwartet), wenn die Gesellschaften im Rahmen des Abschlusses konsolidiert, zusammengefasst oder nach der Equity-Methode bilanziert werden Ein Gewinn oder Verlust aus einem Terminkontrakt oder einem anderen Fremdwährungsgeschäft, der zur Absicherung einer identifizierbaren Fremdwährungszusage dient (z. B. eine Vereinbarung zum Kauf oder Verkauf von Maschinen), sollte aufgeschoben und in die Bewertung der damit zusammenhängenden Fremdwährungstransaktion einbezogen werden. Verluste sollten nicht aufgeschoben werden, wenn eine Aufschiebung in späteren Perioden zu Verlusten führen dürfte. Ein Devisentermingeschäft gilt als Absicherung einer identifizierbaren Fremdwährungszusage, wenn diese beiden Bedingungen erfüllt sind: Das Devisentermingeschäft wird als Absicherung einer Fremdwährungszusage designiert. Die Fremdwährungsverpflichtung ist fest.
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